事業用資産の買換特例 買換資産の取得価額
2008年 08月 15日 - 20:40 by 桂 一朗
事業用資産の買換特例に関しては、このブログを書くようになってから一番個別のお問い合わせが多い事項である。そこで、この事業用資産の買換特例の計算についてざくっとまとめてみたので参考にして欲しい。
このアイテムでは、譲渡資産から得られる収入額（２００）より「大きい」支出（２８０）をして買換資産を購入した場合を想定している。
数字の単位は「百万円」とする。図をテキストで書くことにしたので、若干見にくくて申し訳ない。
事業用資産の買換特例を利用しない場合
！ ！ ！ ！ ！ ← 譲渡資産２００ → ！ ！ ！ ├─────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ B：譲渡所得金額 │ │ １４０ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ A：譲渡資産の取得費 │ │ ＋譲渡費用（必要経費） │ │ ６０ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────┘ 事業用資産の買換特例を利用する場合
！ ！ ！ ← 買換資産 ２８０で購入 → ！ ！ ！ ！ ！ ！ ！ ！ ！２０％！ ！ ←８０％１６０→ ！ ４０ ！ ！ ！ ！ ├─────────┼───┼───┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ D：繰延べ │ F： │ │ │ られる │ 譲渡 │ │ │ 譲渡所得 │ 所得 │ │ │ １１２ │ 金額 │ │ │ （１４０ │ ２８ │ │ │ ×８０％） │（４０│ │ │ │ -E） │ │ │ │ │ G： │ │ │ │ 追加 │ │ │ │出資分│ │ │ │ ８０ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼───┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ C：引継がれる │ E： │ │ │ 必要経費 │ １２ │ │ │ ４８（６０× │ │ │ │ ８０％） │（注）│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────┴───┴───┘ （注）６０（譲渡資産の取得費＋譲渡費用）×２０％
- 特定事業用資産買換特例を使わない場合の譲渡所得金額
- B：１４０（２００－６０）
- 特定事業用資産買換特例を使った場合の譲渡所得金額
- F：２８（４０－１２）
- 繰延べられる譲渡所得金額
- D：１１２ ※D＝B－F
- 買換資産の取得価額となる金額
- 引継がれる必要経費(C)＋繰延べられない買換支出(E＋F)＋追加出資分（G）・・・４８＋１２＋２８＋８０＝１６８
買換資産の取得には２８０購入資金として支出しているが、特定事業用買換特例を使うことにより１６８が買換資産の取得価額となる。
ちなみに、買換資産を取得するための支出金額２８０から繰延べられた所得(D)１１２を引くと１６８（＝取得価額＝将来の取得費）となる。
つまり、繰延べられた所得分、買換資産の取得価額が実際の支出額より減額され、将来買換資産を売却するときに譲渡所得額となることを示している。
